Toiminimen verotus perustuu elinkeinotoiminnan verotettavaan tulokseen, joka jaetaan yrittäjän henkilökohtaisessa verotuksessa ansio- ja pääomatuloihin. Yksityisen elinkeinonharjoittajan eli toiminimen verotus eroaa merkittävästi osakeyhtiön verotuksesta, sillä toiminimen tulos verotetaan suoraan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Toiminimen tulon jakautumiseen vaikuttaa erityisesti yrityksen nettovarallisuus, joka määrittää pääomatulo-osuuden. Verosuunnittelulla ja vähennyskelpoisilla kuluilla voi kuitenkin tehokkaasti vaikuttaa maksettavien verojen määrään.
Toiminimen verotuksen perusteet
Toiminimen verotuksen keskeisin periaate on, että yrityksen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Toisin kuin osakeyhtiössä, toiminimessä yritys ja yrittäjä eivät ole erillisiä verovelvollisia. Tämä tarkoittaa, että kaikki toiminimen tulos verotetaan sen omistajan tulona riippumatta siitä, nostaako yrittäjä rahaa yrityksestä vai ei.
Verotettava tulo lasketaan vähentämällä elinkeinotoiminnan tuloista siihen liittyvät vähennyskelpoiset kulut. Saatu tulos jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi yrityksen nettovarallisuuden perusteella. Nettovarallisuus lasketaan vähentämällä yrityksen varoista sen velat edellisen tilikauden päättyessä.
Pääomatulo-osuus on lähtökohtaisesti 20 % yrityksen nettovarallisuudesta. Yrittäjä voi kuitenkin vaatia, että pääomatulo-osuus lasketaan 10 %:n mukaan tai että koko tulo verotetaan ansiotulona. Tämä valinta kannattaa tehdä kokonaisverorasituksen minimoimiseksi.
Toiminimiyrittäjän on suoritettava ennakkoveroja arvioidun verotettavan tulon perusteella. Ennakkoverojen riittävyys kannattaa tarkistaa säännöllisesti, jotta välttyy jäännösveroilta ja niiden koroilta.
Miten toiminimen tuloa verotetaan?
Toiminimen tulo jaetaan verotuksessa ansio- ja pääomatuloksi. Pääomatuloksi lasketaan yleensä 20 % yrityksen edellisen verovuoden nettovarallisuudelle lasketusta tuotosta. Nettovarallisuus määritetään vähentämällä yritystoiminnan varoista sen velat. Varoihin lasketaan esimerkiksi kiinteistöt, koneet, kalusto ja myyntisaamiset.
Pääomatuloa verotetaan 30 %:n verokannan mukaan 30 000 euroon asti ja ylimenevältä osalta 34 %:n mukaan. Loppuosa tulosta verotetaan progressiivisena ansiotulona, jolloin veroprosentti nousee tulojen kasvaessa. Ansiotulosta maksetaan valtion tuloveroa, kunnallisveroa, mahdollista kirkollisveroa sekä sairausvakuutusmaksuja.
Yrittäjä voi vaikuttaa verotukseensa vaatimalla, että pääomatulo-osuus lasketaan 10 %:n mukaan tai että koko yritystulo verotetaan ansiotulona. Tämä valinta kannattaa tehdä vuosittain, ja se riippuu yrittäjän kokonaistuloista:
- Pienillä tuloilla kannattaa usein vaatia koko tulon verottamista ansiotulona
- Keskisuurilla tuloilla 10 %:n pääomatulo-osuus voi olla edullisin
- Suurilla tuloilla 20 %:n pääomatulo-osuus on yleensä verotuksellisesti järkevin
Toiminimiyrittäjä maksaa lisäksi YEL-vakuutusmaksuja, jotka määräytyvät vahvistetun YEL-työtulon perusteella. YEL-työtulo vaikuttaa myös yrittäjän sosiaaliturvaan, kuten sairauspäivärahaan ja tulevaan eläkkeeseen.
Mitkä ovat toiminimen verovähennyskelpoiset kulut?
Toiminimen verotuksessa voit vähentää kaikki elinkeinotoimintaan liittyvät tavanomaiset ja kohtuulliset kulut. Vähennyskelpoisuuden perusedellytys on, että kulu liittyy tulonhankkimiseen tai säilyttämiseen. Huolellinen kirjanpito ja kuittien säilyttäminen on tärkeää, jotta vähennykset voidaan todentaa verotarkastuksessa.
Yleisimpiä vähennyskelpoisia kuluja ovat:
- Toimitilakulut: vuokra, sähkö, vesi, lämmitys ja muut toimitilan ylläpitokulut
- Työvälinekulut: koneet, laitteet, tietokoneet, ohjelmistot ja työkalut
- Matkakulut: yritystoimintaan liittyvät matkat, päivärahat ja kilometrikorvaukset
- Autokulut: yritystoiminnassa käytetyn auton kulut todellisten kustannusten mukaan tai kilometrikorvauksen muodossa
- Työhuonevähennys: kotona tehdystä työstä aiheutuneet kulut kaavamaisena työhuonevähennyksenä tai todellisten kulujen mukaan
- Markkinointi- ja edustuskulut: markkinointikulut kokonaan, edustuskuluista 50 %
- Vakuutusmaksut: yrittäjän vapaaehtoiset eläkevakuutukset ja yritysvakuutukset
- Koulutuskulut: ammattitaidon ylläpitämiseen ja kehittämiseen liittyvät koulutukset
- Puhelinkulut ja internetkulut: yritystoimintaan liittyvät tietoliikennekustannukset
- Kirjallisuus ja ammattilehdet: ammattiin liittyvät julkaisut ja tietolähteet
Huomioitavaa on, että yksityiskäytön osuus kuluista ei ole vähennyskelpoinen. Jos esimerkiksi käytät autoa sekä yksityis- että yrityskäytössä, voit vähentää vain yritystoimintaan liittyvän osuuden kuluista. Ammattimainen kirjanpito auttaa pitämään yksityistalouden ja yritystoiminnan kulut erillään.
Miten verosuunnittelua voi tehdä toiminimellä?
Toiminimen verosuunnittelu on tärkeä osa yrittäjän talouden hallintaa. Laillisella verosuunnittelulla voit optimoida verotustasi ja säästää merkittäviä summia. Keskeisimmät verosuunnittelun keinot toiminimellä toimivalle yrittäjälle ovat:
Nettovarallisuuden kasvattaminen on yksi tehokkaimmista tavoista vaikuttaa verotukseen pitkällä aikavälillä. Suurempi nettovarallisuus kasvattaa pääomatulona verotettavaa osuutta, mikä on usein edullisempaa kuin ansiotulon verotus. Nettovarallisuutta voi kasvattaa:
- Sijoittamalla yritykseen lisää varallisuutta
- Jättämällä voittovaroja yritykseen
- Tekemällä järkeviä investointeja yrityksen nimiin
- Pyrkimällä vähentämään yrityksen velkoja
Tulojen ja menojen jaksottaminen verovuosien välillä on myös tehokas keino tasata verotusta. Voit esimerkiksi:
- Ajoittaa suuret hankinnat ja investoinnit verovuoden loppuun
- Laskuttaa joulukuun työt vasta tammikuussa, jos seuraavan vuoden tulojen odotetaan olevan pienemmät
- Maksaa ennakkoon kuluja, kuten vakuutusmaksuja tai toimitilan vuokria
Valitse vuosittain edullisin pääomatulo-osuuden laskentaprosentti (0 %, 10 % tai 20 %). Tämä valinta kannattaa tehdä veroasiantuntijan avustuksella, sillä optimaalinen ratkaisu riippuu kokonaistuloistasi ja muista verotukseesi vaikuttavista tekijöistä.
Hyödynnä YEL-työtulon määrittämisen joustavuutta. YEL-työtulo vaikuttaa sekä vakuutusmaksuihin että sosiaaliturvaan, joten sen optimaalinen taso on hyvä arvioida tarkasti. Liian alhainen työtulo heikentää sosiaaliturvaa, mutta liian korkea kasvattaa vakuutusmaksuja.
Muista myös, että matkakustannusten korvaukset ja päivärahat ovat verovapaita tuloja tiettyyn rajaan asti, joten näiden hyödyntäminen on tärkeä osa verosuunnittelua.
Milloin toiminimen kannattaa muuttua osakeyhtiöksi verotuksen näkökulmasta?
Yritysmuodon valinta vaikuttaa merkittävästi verotukseen, ja tietyn tulotason jälkeen osakeyhtiö voi tulla verotuksellisesti edullisemmaksi kuin toiminimi. Yleinen nyrkkisääntö on, että osakeyhtiön perustamista kannattaa harkita, kun yrityksen voitto ylittää noin 35 000 – 40 000 euroa vuodessa.
Toiminimen ja osakeyhtiön verotuksen keskeiset erot:
- Toiminimen tulo verotetaan suoraan yrittäjän henkilökohtaisena tulona, jolloin ansiotulojen progressiivinen verotus voi nostaa kokonaisveroasteen korkeaksi
- Osakeyhtiötä verotetaan kiinteällä 20 %:n yhteisöverolla, ja yrittäjä maksaa veroja vain nostamistaan varoista (palkkana tai osinkona)
- Osakeyhtiössä voi säädellä verotusta jättämällä voittovaroja yhtiöön tai optimoimalla palkan ja osinkojen suhdetta
Osakeyhtiömuoto voi olla verotuksellisesti edullisempi erityisesti silloin, kun:
- Yritys tekee hyvää tulosta, mutta yrittäjä ei tarvitse kaikkia varoja henkilökohtaiseen käyttöön
- Yrityksellä on merkittävää varallisuutta tai se tekee suuria investointeja
- Toimintaan liittyy huomattavia liiketoimintariskejä, joilta halutaan suojautua (osakeyhtiössä vastuu rajoittuu sijoitettuun pääomaan)
Päätöstä ei kuitenkaan kannata tehdä pelkän verotuksen perusteella. Osakeyhtiö tuo mukanaan enemmän hallinnollisia velvoitteita, kuten hallituksen kokoukset, tilinpäätöksen rekisteröinti ja osakeyhtiölain noudattaminen. Nämä lisäävät usein myös kirjanpitopalveluiden kustannuksia.
Harkitse yhtiömuodon muutosta erityisesti, jos toiminimen verotettava tulo on jatkuvasti korkea ja progressiivinen verotus nostaa veroasteen korkeammaksi kuin osakeyhtiön 20 %:n yhteisövero. Muista kuitenkin, että osakeyhtiön varoja nostettaessa maksetaan vielä henkilökohtaisia veroja.
Toiminimen verotuksen tärkeimmät muistettavat asiat
Toiminimiyrittäjänä on tärkeää huolehtia säännöllisesti verovelvoitteista ja verosuunnittelusta. Tässä yhteenveto keskeisimmistä muistettavista asioista:
- Pidä yrityksesi kirjanpito aina ajan tasalla – se on pohja kaikelle verosuunnittelulle ja veroilmoituksille
- Tarkista ennakkoverojen riittävyys säännöllisesti ja tee tarvittaessa muutoshakemus verohallinnolle
- Huolehdi veroilmoituksen ja muiden pakollisten ilmoitusten tekemisestä määräaikoihin mennessä
- Arvioi vuosittain pääomatulo-osuuden optimaalinen laskentaprosentti (0 %, 10 % tai 20 %)
- Seuraa ja dokumentoi tarkasti vähennyskelpoiset kulut – erityisesti yksityiskäytön ja yrityskäytön rajapinnassa olevat kulut
- Muista, että yksityisotot eivät ole vähennyskelpoisia kuluja – älä sekoita yrityksen ja henkilökohtaisia varoja
- Suunnittele investoinnit ja isommat hankinnat verotuksen näkökulmasta järkevästi
- Tarkastele säännöllisesti yhtiömuodon sopivuutta liiketoimintasi laajuuteen nähden
Toiminimen verotukseen liittyvät tärkeät aikataulut:
- Veroilmoitus on jätettävä huhtikuun alussa (tarkka päivämäärä vaihtelee vuosittain)
- Arvonlisäveroilmoitukset ja -maksut kuukausittain, neljännesvuosittain tai vuosittain ilmoitusjakson mukaan
- Ennakkoverojen eräpäivät ovat tyypillisesti kuukauden 23. päivä (jos ennakoiden määrä on suuri, eriä on useampia vuoden aikana)
Älä jää yksin verotusasioiden kanssa – ammattitaitoinen kirjanpitäjä tai verokonsultti voi säästää aikaasi ja rahaasi. Asiantuntija-apu on erityisen tärkeää toiminnan laajentuessa tai muuttuessa. Jätä tarjouspyyntö kirjanpitopalveluista ja varmista, että veroasiasi ovat kunnossa!
Kirjanpidon ja verotuksen ulkoistaminen on järkevää, kun haluat keskittyä oman yrityksesi pyörittämiseen. Ammattilainen huolehtii, että kaikki velvoitteet tulevat hoidetuksi ajallaan ja lain mukaisesti, mikä tuo mielenrauhaa ja antaa sinulle aikaa keskittyä ydinliiketoimintaasi.
Jos toiminimesi verotus tai verosuunnittelu mietityttää, jätä meille tarjouspyyntö. Autamme sinua löytämään parhaat ratkaisut yrityksesi verotukseen ja taloushallintoon.
