ALV-velvollisuus määräytyy Suomessa liiketoiminnan luonteen, laajuuden ja liikevaihdon perusteella. Pääsääntöisesti yritys on arvonlisäverovelvollinen, kun se harjoittaa liiketoiminnan muodossa tavaroiden tai palveluiden myyntiä, vuokrausta tai niihin rinnastettavaa toimintaa, ja tilikauden liikevaihto ylittää vähäisen toiminnan rajan 15 000 euroa. ALV-velvollisuus edellyttää rekisteröitymistä Verohallinnon ylläpitämään arvonlisäverorekisteriin, jonka jälkeen yrityksellä on velvollisuus periä arvonlisävero myynneistään ja raportoida se säännöllisesti Verohallinnolle. Tietyillä toimialoilla, kuten terveydenhuollossa ja koulutuksessa, on kuitenkin poikkeuksia ALV-velvollisuuteen.
Mikä on ALV-velvollisuus?
ALV-velvollisuus tarkoittaa yrityksen velvollisuutta suorittaa arvonlisäveroa Suomen valtiolle liiketoiminnan muodossa tapahtuvasta tavaroiden ja palvelujen myynnistä. Arvonlisävero on kulutusvero, jonka myyjä lisää tuotteen tai palvelun myyntihintaan ja tilittää valtiolle.
Suomen verojärjestelmässä arvonlisäverolla on keskeinen merkitys, sillä se muodostaa merkittävän osan valtion verotuloista. ALV-järjestelmä perustuu laajaan veropohjaan, jossa lähtökohtaisesti kaikki liiketoiminnan muodossa tapahtuva tavaroiden ja palvelujen myynti on verollista, jollei laissa toisin säädetä.
Yrityksille ALV-velvollisuus tuo sekä velvoitteita että oikeuksia. Yrityksen tulee lisätä arvonlisävero myyntiensä hintoihin, mutta vastapainoksi se saa vähentää hankintoihinsa sisältyvän arvonlisäveron. Tämä vähennysoikeus on yksi ALV-järjestelmän keskeisistä periaatteista, ja sen ansiosta arvonlisävero kohdistuu lopulta kuluttajaan eikä jää rasittamaan yrityksen toimintaa.
ALV-velvollisuus edellyttää yritykseltä järjestelmällistä kirjanpitoa ja säännöllistä raportointia Verohallinnolle. Tämä asettaa vaatimuksia yrityksen taloushallinnon järjestämiselle, mutta samalla se tukee yritystoiminnan suunnitelmallista hoitamista.
Milloin yritys on ALV-velvollinen?
Yritys on ALV-velvollinen, kun se harjoittaa liiketoiminnan muodossa tavaroiden tai palveluiden myyntiä Suomessa ja tilikauden liikevaihto ylittää 15 000 euron ALV-rajan. Tämä raja koskee 12 kuukauden tilikautta, ja jos tilikausi on lyhyempi tai pidempi, raja suhteutetaan tilikauden pituuteen.
Liiketoiminnan muodossa tapahtuva toiminta on ansiotarkoituksessa tapahtuvaa, jatkuvaa, ulospäin suuntautuvaa ja itsenäistä toimintaa, johon sisältyy tavanomainen yrittäjäriski. ALV-velvollisuuden arviointiin vaikuttavat toiminnan luonne, laajuus ja säännöllisyys.
Yritysmuodolla ei ole merkitystä ALV-velvollisuuden syntymisen kannalta. Yksityinen elinkeinonharjoittaja, avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö, osakeyhtiö ja osuuskunta voivat kaikki olla ALV-velvollisia. Myös yhdistys tai säätiö voi olla ALV-velvollinen, jos se harjoittaa liiketoiminnan muodossa tapahtuvaa myyntiä.
On tärkeää huomata, että tietyt toimialat ovat vapautettuja arvonlisäverosta. Näitä ovat esimerkiksi terveyden- ja sairaanhoitopalvelut, sosiaalihuolto, koulutuspalvelut, rahoitus- ja vakuutuspalvelut sekä arpajaiset ja rahapelit. Näillä aloilla toimivat yritykset eivät ole ALV-velvollisia kyseisestä toiminnasta, vaikka liikevaihto ylittäisikin 15 000 euron rajan.
Jos yritys myy sekä verollisia että verottomia tuotteita tai palveluita, ALV-velvollisuus määräytyy verollisen myynnin liikevaihdon perusteella. Kansainvälisessä kaupassa ALV-velvollisuuteen vaikuttavat erityissäännökset, jotka määrittävät, missä maassa vero maksetaan.
Miten ALV-rekisteriin ilmoittaudutaan?
ALV-rekisteriin ilmoittaudutaan perustamisilmoituksella tai muutosilmoituksella Verohallinnon ylläpitämään arvonlisäverovelvollisten rekisteriin. Uusi yritys ilmoittautuu rekisteriin samalla kun se tekee perustamisilmoituksen Yritys- ja yhteisötietojärjestelmään (YTJ). Jo toimiva yritys voi ilmoittautua ALV-rekisteriin muutosilmoituksella.
Ilmoittautuminen tapahtuu lomakkeilla, jotka vaihtelevat yritysmuodon mukaan:
- Yksityinen elinkeinonharjoittaja käyttää lomaketta Y3
- Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö käyttävät lomaketta Y2
- Osakeyhtiö ja osuuskunta käyttävät lomaketta Y1
- Yhdistys ja säätiö käyttävät lomaketta Y4
Lomakkeet voi täyttää ja lähettää sähköisesti YTJ:n asiointipalvelussa tai toimittaa paperisena Verohallinnon toimipisteeseen. Sähköinen asiointi on suositeltavaa, sillä se nopeuttaa käsittelyä.
Rekisteröitymisen yhteydessä yrityksen tulee ilmoittaa arvonlisäverovelvollisuuden alkamispäivä, joka on yleensä liiketoiminnan aloittamispäivä tai päivä, jolloin liikevaihto ylittää 15 000 euron rajan. Ilmoittautuminen on tehtävä ennen liiketoiminnan aloittamista, jos on selvää, että 15 000 euron raja tulee ylittymään.
Rekisteröitymisen jälkeen Verohallinto lähettää yritykselle ilmoituksen rekisteriin merkitsemisestä. Tämän jälkeen yritys on velvollinen noudattamaan arvonlisäverolain säännöksiä, kuten perimään arvonlisäveron myynneistään ja raportoimaan sen Verohallinnolle.
Tehokas kirjanpitopalvelu voi auttaa ALV-rekisteriin ilmoittautumisessa ja varmistaa, että kaikki tarvittavat tiedot tulevat oikein ilmoitetuiksi. Asiantuntijan apu on erityisen hyödyllistä, jos yrityksellä on epäselvyyttä ALV-velvollisuuden alkamisajankohdasta tai rekisteröinnin tarpeellisuudesta.
Mitä velvollisuuksia ALV-rekisteröinti tuo yritykselle?
ALV-rekisteröinti tuo yritykselle useita velvollisuuksia, joista keskeisin on arvonlisäveron periminen myynneistä. Yrityksen on lisättävä myyntihintaan voimassa olevan verokannan mukainen arvonlisävero, joka on yleisesti 25,5 % 1.9.2024 alkaen (aiemmin 24 %). Taloushallinnon näkökulmasta tämä edellyttää oikeiden verokantojen käyttöä laskutuksessa.
Toinen merkittävä velvollisuus on arvonlisäveron säännöllinen raportointi ja tilittäminen Verohallinnolle. Tämä tapahtuu oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella, joka tehdään yleensä kuukausittain. Pienemmillä yrityksillä on mahdollisuus hakeutua neljännesvuosi- tai vuosimenettelyyn. ALV-ilmoitus on tehtävä ja vero maksettava viimeistään verokautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä.
Yrityksen on pidettävä kirjanpitonsa sellaisena, että siitä saadaan veron määräämistä varten tarvittavat tiedot. Käytännössä tämä tarkoittaa, että kirjanpidossa on eriteltävä verolliset myynnit verokannoittain, verottomat myynnit, ostoihin sisältyvät vähennettävät verot sekä muut ALV-laskentaan vaikuttavat erät.
ALV-velvollisen on myös annettava laskuissaan arvonlisäverolain edellyttämät tiedot, kuten:
- Laskun antamispäivä
- Juokseva tunniste (laskunumero)
- Myyjän Y-tunnus
- Myyjän ja ostajan nimi ja osoite
- Myytyjen tavaroiden määrä ja luonne tai palvelujen laajuus ja luonne
- Tavaroiden toimituspäivä tai palvelujen suorituspäivä
- Veron peruste verokannoittain ja yksikköhinta ilman veroa
- Verokanta
- Suoritettavan veron määrä
ALV-rekisterissä olevan yrityksen on säilytettävä liiketoimintaansa liittyvät tositteet ja kirjanpitoaineisto vähintään kuusi vuotta sen kalenterivuoden päättymisestä, jonka aikana tilikausi on päättynyt.
Velvollisuuksien asianmukainen hoitaminen vaatii yritykseltä huolellista taloushallinnon järjestämistä. Monet yritykset ulkoistavat taloushallinnon palvelut asiantunteville tilitoimistoille, jotka huolehtivat ALV-ilmoitusten tekemisestä ja muista velvoitteista yrityksen puolesta.
Milloin ALV-velvollisuudesta voi hakea vapautusta?
ALV-velvollisuudesta voi hakea vapautusta, kun yrityksen liiketoiminta on vähäistä eli tilikauden (12 kk) liikevaihto jää alle 15 000 euron. Tätä kutsutaan vähäisen liiketoiminnan rajaksi. Jos yrittäjä tietää jo toimintaa aloittaessaan, että liikevaihto jää tämän rajan alle, hänen ei tarvitse ilmoittautua arvonlisäverovelvolliseksi.
Jos yritys on jo rekisteröitynyt ALV-velvolliseksi, mutta liikevaihto jää odotettua pienemmäksi, yrittäjä voi hakea poistoa ALV-rekisteristä. Tämä tapahtuu tekemällä muutosilmoitus Verohallinnolle. On kuitenkin huomattava, että jos liikevaihto myöhemmin ylittää 15 000 euroa, yrittäjän on ilmoittauduttava uudelleen verovelvolliseksi.
Vaikka yrityksen liikevaihto jäisi alle 15 000 euron rajan, yrittäjä voi halutessaan hakeutua vapaaehtoisesti ALV-velvolliseksi. Tästä voi olla hyötyä erityisesti silloin, kun yritys myy tuotteita tai palveluita toisille yrityksille, jotka voivat vähentää ostojensa arvonlisäveron omassa verotuksessaan. Vapaaehtoinen ALV-velvollisuus voi parantaa pienen yrityksen kilpailukykyä ja uskottavuutta markkinoilla.
ALV-velvollisuutta ei myöskään synny, jos toiminta ei tapahdu liiketoiminnan muodossa tai jos toiminta kuuluu arvonlisäverolain mukaan verottomiin toimialoihin. Näitä ovat esimerkiksi:
- Terveyden- ja sairaanhoitopalvelut
- Sosiaalihuolto
- Koulutuspalvelut
- Rahoitus- ja vakuutuspalvelut
- Kiinteistöjen myynti ja vuokraus (tietyin poikkeuksin)
- Arpajaiset ja rahapelit
On tärkeää huomata, että joidenkin toimintojen verottomuus riippuu siitä, kuka palvelun tuottaa. Esimerkiksi terveydenhuoltopalvelut ovat verottomia vain, kun niitä tuottaa lain edellyttämän koulutuksen saanut ammattihenkilö tai kun kyse on yksityisestä terveydenhuollosta annetussa laissa tarkoitetusta toiminnasta.
Pienyrittäjälle on myös tarjolla ALV-huojennus, joka pienentää tilitettävän veron määrää, kun liikevaihto on yli 15 000 euroa mutta alle 30 000 euroa. Huojennus pienenee asteittain liikevaihdon kasvaessa ja poistuu kokonaan, kun liikevaihto saavuttaa 30 000 euroa.
Mistä saat apua ALV-asioiden hoitamiseen?
ALV-asioiden hoitamiseen on saatavilla monipuolista apua eri tahoilta. Verohallinto tarjoaa kattavat ohjeet arvonlisäverotukseen liittyvissä kysymyksissä verkkosivuillaan ja puhelinpalvelussa. Verohallinnon ohjeistus on luotettavaa ja ajantasaista, ja se on suunniteltu auttamaan yrittäjiä velvoitteiden täyttämisessä.
Tilitoimistot ovat erinomainen apu yrityksen verotukseen liittyvissä asioissa. Ammattitaitoinen kirjanpitäjä tuntee arvonlisäverotuksen yksityiskohdat ja osaa soveltaa niitä yrityksen toimintaan. Kirjanpitäjä huolehtii ALV-ilmoitusten laatimisesta, veron laskemisesta ja tilittämisestä oikea-aikaisesti. Tilitoimiston palveluiden käyttäminen vapauttaa yrittäjän aikaa yrityksen ydintoimintaan.
Tarjoamme kattavia kirjanpitopalveluita, jotka sisältävät myös ALV-asioiden hoitamisen. Palveluihimme kuuluu muun muassa:
- ALV-ilmoitusten laatiminen ja lähettäminen Verohallinnolle
- Arvonlisäveron laskeminen ja tilitys
- Neuvonta ALV-velvollisuuteen liittyvissä kysymyksissä
- Laskutukseen liittyvä ALV-ohjeistus
- Kansainväliseen kauppaan liittyvät ALV-kysymykset
Yrittäjäjärjestöt, kuten Suomen Yrittäjät, tarjoavat jäsenilleen neuvontaa verotuskysymyksissä. Järjestöjen verkkosivuilta löytyy usein hyödyllisiä ohjeita ja tietopaketteja arvonlisäverotuksesta.
Aloittelevat yrittäjät voivat saada apua myös uusyrityskeskuksista ja ELY-keskuksista, jotka tarjoavat maksutonta neuvontaa yritystoiminnan käynnistämiseen liittyvissä asioissa, mukaan lukien verotus.
Arvonlisäverotukseen liittyvät säännökset voivat olla monimutkaisia, ja niiden soveltaminen yrityksen toimintaan vaatii asiantuntemusta. Asiantuntijan avulla voit varmistaa, että yrityksesi noudattaa voimassa olevia säännöksiä ja hyödyntää kaikki mahdolliset veroedut. Ota yhteyttä asiantuntijoihimme saadaksesi henkilökohtaista neuvontaa ALV-asioiden hoitamiseen.
Haluatko varmistaa, että yrityksesi ALV-asiat hoidetaan ammattitaitoisesti ja ajallaan? Pyydä tarjous taloushallinnon palveluistamme ja keskity rauhassa yrityksesi ydintoimintaan.
