Suomessa lähtökohtaisesti kaikkien kirjanpitovelvollisten tulee laatia tilinpäätös tilikauden päättyessä. Tilinpäätöksen laatimisvelvollisuuteen on kuitenkin olemassa tärkeitä poikkeuksia, erityisesti yksityisille elinkeinonharjoittajille ja pienimmille yrityksille. Uudistettu kirjanpitolaki toi merkittäviä helpotuksia pienyrittäjille, joiden ei tietyissä tilanteissa tarvitse laatia täysimittaista tilinpäätöstä. Näiden poikkeusten hyödyntäminen voi säästää yrittäjän aikaa ja kustannuksia, mutta on tärkeää ymmärtää, milloin tilinpäätöksen voi jättää tekemättä ja milloin se on välttämätön yritystoiminnan kannalta.
Milloin yritys voi välttyä tilinpäätöksen laatimiselta?
Suomessa tilinpäätösvelvollisuudesta vapautuminen koskee pääasiassa yksityisiä elinkeinonharjoittajia (toiminimiä), joiden toiminta on pienimuotoista. Kirjanpitolain mukaan yksityinen elinkeinonharjoittaja voi jättää tilinpäätöksen laatimatta, mikäli sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella on täyttynyt enintään yksi seuraavista raja-arvoista:
- Taseen loppusumma ylittää 100 000 euroa
- Liikevaihto tai sitä vastaava tuotto ylittää 200 000 euroa
- Palveluksessa on keskimäärin yli kolme henkilöä
On kuitenkin tärkeää huomioida, että vaikka yksityinen elinkeinonharjoittaja voisi jättää tilinpäätöksen tekemättä, verotusta varten tarvitaan silti yrittäjän tulon laskeminen. Käytännössä jonkintasoinen yhteenveto tilikauden tapahtumista on siis tehtävä joka tapauksessa.
Muut yritysmuodot, kuten osakeyhtiöt, osuuskunnat, avoimet yhtiöt ja kommandiittiyhtiöt, ovat aina velvollisia laatimaan tilinpäätöksen yrityksen koosta riippumatta. Näiden yritysten kohdalla tilinpäätösvelvollisuuteen ei ole poikkeuksia, vaikka toiminta olisi pienimuotoista.
Mitkä ovat yksityisen elinkeinonharjoittajan tilinpäätösvelvollisuuden poikkeukset?
Yksityisen elinkeinonharjoittajan tilinpäätösvapauden perustana on kirjanpitolain määrittämät kokoluokkarajat. Toiminimen haltija voi jättää tilinpäätöksen laatimatta, kun edellä mainitut raja-arvot (taseen loppusumma alle 100 000 euroa, liikevaihto alle 200 000 euroa ja palveluksessa keskimäärin alle kolme henkilöä) eivät ylity kahtena peräkkäisenä tilikautena.
Käytännössä tämä tarkoittaa, että suuri osa pienistä toiminimistä voi hyödyntää tätä helpotusta. On kuitenkin huomattava, että tilinpäätöksen laatiminen voi olla järkevää, vaikka laki ei sitä vaatisikaan.
Esimerkiksi seuraavissa tilanteissa tilinpäätös kannattaa laatia, vaikka yksityinen elinkeinonharjoittaja voisi siitä lain mukaan vapautua:
- Yrityksellä on lainaa tai muuta rahoitusta, jonka ehdoissa edellytetään tilinpäätöstä
- Yrittäjä harkitsee yritysmuodon muutosta tulevaisuudessa
- Liiketoiminta on kasvussa ja raja-arvojen ylittyminen seuraavalla tilikaudella on todennäköistä
- Tilinpäätöstietoja tarvitaan sidosryhmiä (tavarantoimittajat, yhteistyökumppanit) varten
Vaikka kirjanpitäjä voisi hoitaa tilinpäätöksen valmistelun, yksityinen elinkeinonharjoittaja on aina itse vastuussa siitä, että kirjanpito ja mahdollinen tilinpäätös on laadittu asianmukaisesti ja lakien mukaisesti.
Milloin mikroyritys voi soveltaa kevennettyjä tilinpäätösvaatimuksia?
Vaikka tilinpäätös olisi laadittava, mikroyritykset voivat soveltaa huomattavasti kevennettyjä tilinpäätösvaatimuksia. Mikroyritykseksi määritellään kirjanpitovelvollinen, jolla sekä päättyneellä että sitä välittömästi edeltäneellä tilikaudella ylittyy enintään yksi seuraavista raja-arvoista:
- Taseen loppusumma 350 000 euroa
- Liikevaihto 700 000 euroa
- Tilikauden aikana palveluksessa keskimäärin 10 henkilöä
Mikroyritykset voivat laatia tilinpäätöksensä noudattaen ”suojasatamasäännöstä”, jonka mukaan mikroyrityksen katsotaan antavan oikean ja riittävän kuvan toiminnastaan, kun tilinpäätös sisältää mikroyrityssäännöstössä edellytetyt tiedot. Mikroyrityksiltä ei vaadita toimintakertomusta, ja niiden liitetietovaatimukset ovat selvästi suppeammat kuin suuremmilla yrityksillä.
Mikroyritysten kevennetyt tilinpäätösvaatimukset tarkoittavat käytännössä sitä, että tilinpäätökseen sisältyvät vain tuloslaskelma, tase ja suppeat liitetiedot. Tämä helpottaa tilinpäätöksen laatimista huomattavasti verrattuna täysimittaiseen tilinpäätökseen.
Pien- ja mikroyritysten tilinpäätöksestä annettu asetus (PMA) määrittää tarkemmin, mitä tietoja mikroyrityksen tilinpäätöksessä tulee esittää. Käytännössä liitetietovaatimukset ovat hyvin suppeat, mutta tilinpäätöksen tulee silti antaa oikea ja riittävä kuva yrityksen toiminnan tuloksesta ja taloudellisesta asemasta.
Mitä seurauksia tilinpäätöksen tekemättä jättämisellä voi olla?
Jos tilinpäätös jätetään laatimatta tilanteessa, jossa se lain mukaan pitäisi tehdä, seuraukset voivat olla merkittäviä ja moninaisia. Kirjanpitorikkomuksesta voidaan tuomita sakkoon, ja vakavammissa tapauksissa kyseeseen voi tulla kirjanpitorikoksen tunnusmerkistö, josta voi seurata jopa vankeusrangaistus.
Lakisääteisten velvoitteiden laiminlyönti voi johtaa myös muihin ongelmiin:
- Veroilmoituksen jättäminen vaikeutuu, kun tilinpäätöstietoja ei ole saatavilla
- Rahoituksen saaminen voi estyä, sillä pankit ja muut rahoittajat edellyttävät yleensä tilinpäätöstietoja
- Luottokelpoisuuden arviointi vaikeutuu, mikä voi heikentää yrityksen asemaa tavarantoimittajien silmissä
- Avustusten ja tukien hakeminen voi estyä, sillä ne edellyttävät usein tilinpäätöstietoja
Epäselvissä tilanteissa kannattaa aina konsultoida kirjanpidon ammattilaista. Alan erikoistilanteet vaativat jatkuvaa kouluttautumista ja lainsäädännön seuraamista, joten kirjanpidon ulkoistaminen ammattilaiselle on usein viisain ratkaisu. Tämä antaa yrittäjälle mahdollisuuden keskittyä omaan ydinliiketoimintaansa.
Jos olet epävarma tilinpäätösvelvollisuudestasi, ota yhteyttä tilitoimistoon. Ammattilainen osaa neuvoa juuri sinun tilanteessasi ja auttaa välttämään mahdolliset ongelmat viranomaisten kanssa.
Miten tilinpäätöksen tekemättä jättäminen vaikuttaa verotukseen?
Vaikka yritys voisi tietyin edellytyksin jättää tilinpäätöksen laatimatta, verotusta varten tarvitaan silti laskelma tilikauden tuloksesta ja varallisuudesta. Verohallinto edellyttää veroilmoituksessa tiettyjä tilinpäätöksestä johdettavia tietoja, kuten tuloslaskelman ja taseen lukuja.
Käytännössä tämä tarkoittaa, että vaikka virallista tilinpäätöstä ei laadittaisikaan, jonkinlainen yhteenveto tilikauden tapahtumista on tehtävä verotusta varten. Tähän yhteenvetoon sisältyvät usein:
- Tuloslaskelma, josta selviää yrityksen tulot ja menot sekä tilikauden tulos
- Tase, joka kuvaa yrityksen varallisuutta ja velkoja tilikauden päättyessä
- Veroilmoitusta varten tarvittavat erittelyt ja täsmäytykset
Verottaja voi myös pyytää jälkikäteen lisäselvityksiä, jos veroilmoituksen tiedot eivät ole riittäviä tai niissä on epäselvyyksiä. Täsmällinen kirjanpito ja siihen perustuva selvitys tilikauden tuloksesta ja taloudellisesta asemasta helpottavat veroilmoituksen laatimista ja vähentävät lisäselvityspyyntöjen riskiä.
On myös huomioitava, että jos yritystoiminta kasvaa ja ylittää aiemmin mainitut raja-arvot, tilinpäätösvelvollisuus astuu voimaan. Tällöin on hyvä olla jo valmiiksi tottunut tilinpäätöksen kaltaisen yhteenvedon laatimiseen, jotta siirtymä täysimittaiseen tilinpäätökseen sujuu mahdollisimman helposti.
Milloin kannattaa tehdä tilinpäätös, vaikka laki ei vaatisi?
Vaikka kirjanpitolaki mahdollistaa tilinpäätöksen laatimatta jättämisen tietyille pienille toiminimille, on useita tilanteita, joissa tilinpäätöksen tekeminen on kannattavaa vapaaehtoisesti:
- Kun haet rahoitusta tai tukia – rahoittajat edellyttävät lähes poikkeuksetta tilinpäätöstietoja
- Kun suunnittelet yritystoiminnan laajentamista tai yritysmuodon muutosta
- Kun haluat selkeän kuvan yrityksesi taloudellisesta tilanteesta ja kehityksestä
- Kun teet yhteistyötä merkittävien tavarantoimittajien tai asiakkaiden kanssa, jotka saattavat tarkistaa luottokelpoisuuttasi
- Kun suunnittelet yrityksen myyntiä tai sukupolvenvaihdosta tulevaisuudessa
Tilinpäätös on laskelma, josta selviää yrityksen tulos ja varallisuusasema. Se toimii tärkeänä työkaluna yrittäjälle itselleen oman liiketoiminnan kehittämisessä ja tulevaisuuden suunnittelussa. Tilinpäätöksestä voidaan laskea myös erilaisia tunnuslukuja, joiden avulla voidaan seurata yrityksen taloudellista kehitystä ja verrata sitä muihin saman alan yrityksiin.
Kirjanpidon ja tilinpäätöksen laatiminen kannattaa jättää ammattilaisille, sillä alan lainsäädäntö muuttuu jatkuvasti ja vaatii erityisosaamista. Clerica Oy tarjoaa kattavia kirjanpito- ja tilinpäätöspalveluita, jotka räätälöidään yrityksesi tarpeisiin sopiviksi. Palveluihimme kuuluu myös tilinpäätöksen analysointi ja tarvittaessa ennusteiden antaminen yritystoiminnasta esimerkiksi mahdollisia investointeja varten.
Kun jätät yrityksesi tilinpäätöksen laatimisen meidän vastuullemme, voit luottaa siihen, että tilinpäätös tehdään varmasti oikein ja kirjanpitolain määrittelemällä tavalla. Näin sinä voit keskittyä yritystoimintasi pyörittämiseen ja kehittämiseen.
Tarvitsetko apua kirjanpidon tai tilinpäätöksen kanssa? Ota yhteyttä ja jätä tarjouspyyntö – autamme sinua mielellämme!
