”Arvonlisävero (ALV) on keskeinen osa jokaisen suomalaisen yrittäjän arkea. Se on kulutusvero, jonka yritys sisällyttää myymänsä tuotteen tai palvelun hintaan ja tilittää valtiolle. ALV-käytäntöjen hallitseminen on välttämätöntä laillisen ja tehokkaan liiketoiminnan pyörittämiseksi. Yrittäjän tulee tietää, milloin ALV-velvollisuus alkaa, mitkä verokannat koskevat hänen tuotteitaan tai palveluitaan, miten vero ilmoitetaan ja maksetaan sekä kuinka se käsitellään kirjanpidossa. Tämä artikkeli tarjoaa kattavan kokonaiskuvan arvonlisäverotuksen perusasioista.
Mitä jokaisen yrittäjän tulisi tietää arvonlisäverosta?
Arvonlisävero on välillinen kulutusvero, joka on yrittäjän näkökulmasta läpikulkuerä. Yrittäjä veloittaa veron asiakkaalta ja tilittää sen edelleen valtiolle. Samalla yrittäjä saa vähentää omiin hankintoihinsa sisältyvän arvonlisäveron, mikä on arvonlisäverojärjestelmän keskeinen piirre.
Jokaisen yrittäjän tulisi ymmärtää ALV-velvollisuuden rajat, omaan liiketoimintaan sovellettavat verokannat sekä ilmoitus- ja maksuvelvollisuudet. Väärin hoidettu arvonlisäverotus voi johtaa veroseuraamuksiin, kuten myöhästymismaksuihin tai veronkorotuksiin.
ALV koskettaa lähes kaikkea liiketoimintaa Suomessa, ja sen moitteeton hoitaminen on tärkeä osa ammattitaitoista taloushallintoa. Kun ALV-asiat ovat kunnossa, yrittäjä voi keskittyä liiketoimintansa ydinalueisiin ilman huolta verotuksellisista epäselvyyksistä.
Mikä on arvonlisävero ja milloin yritys on ALV-velvollinen?
Arvonlisävero on kulutusvero, joka maksetaan tuotteen tai palvelun myynnistä. ALV-velvollisia ovat pääsääntöisesti kaikki, jotka harjoittavat liiketoiminnan muodossa tavaroiden tai palveluiden myyntiä Suomessa. Verovelvollisuuden alaraja on 15 000 euroa tilikaudessa (vuonna 2024), mikä tarkoittaa, että tämän rajan alle jäävä liikevaihto ei automaattisesti aiheuta ALV-velvollisuutta.
Vaikka liikevaihto jäisi alle 15 000 euron, yrittäjä voi hakeutua vapaaehtoisesti ALV-velvolliseksi. Tämä voi olla järkevää esimerkiksi silloin, kun yritys tekee merkittäviä investointeja tai kun asiakkaat ovat ALV-velvollisia yrityksiä, jotka voivat vähentää ostoihinsa sisältyvän ALV:n.
ALV-velvollisuuden ulkopuolelle jäävät tietyt toimialat, kuten terveyden- ja sairaanhoitopalvelut, sosiaalihuolto, koulutus sekä rahoitus- ja vakuutuspalvelut. Näiden alojen erityiskysymyksissä kannattaa kääntyä asiantuntijan puoleen, sillä rajanveto verollisen ja verottoman toiminnan välillä voi olla monimutkaista.
ALV-velvolliseksi ilmoittaudutaan Verohallinnon Y-lomakkeella joko toimintaa aloitettaessa tai kun liikevaihto ylittää 15 000 euroa. Ilmoittautuminen tehdään nykyisin useimmiten sähköisesti Verohallinnon asiointipalvelussa. Kun yritys on merkitty ALV-rekisteriin, sillä on oikeus vähentää liiketoimintaa varten tehtyihin ostoihin sisältyvä arvonlisävero.
Miten arvonlisävero ilmoitetaan ja maksetaan käytännössä?
Arvonlisävero ilmoitetaan ja maksetaan OmaVero-palvelussa, joka on Verohallinnon sähköinen asiointipalvelu. Yrittäjä ilmoittaa kuukauden, neljännesvuoden tai vuoden aikana myyntiensä arvonlisäveron sekä vähennettävän arvonlisäveron ostoista. Näiden erotus maksetaan valtiolle tai saadaan palautuksena, jos vähennettävä vero on suurempi kuin myynnistä suoritettava vero.
Ilmoitusjakson pituus määräytyy yrityksen liikevaihdon perusteella. Oletuksena on kuukausi-ilmoittaminen, mutta pienemmät yritykset voivat hakeutua neljännesvuosi- tai vuosi-ilmoittajiksi:
- Jos liikevaihto on enintään 30 000 euroa vuodessa, voi ilmoittaa ja maksaa arvonlisäveron kerran vuodessa.
- Jos liikevaihto on 30 001-100 000 euroa, voi ilmoittaa ja maksaa neljännesvuosittain.
- Jos liikevaihto ylittää 100 000 euroa, arvonlisävero ilmoitetaan ja maksetaan kuukausittain.
Ilmoituksen määräpäivä on kuukausi-ilmoittajilla myyntiä seuraavan toisen kuukauden 12. päivä. Esimerkiksi tammikuun arvonlisävero ilmoitetaan ja maksetaan viimeistään maaliskuun 12. päivänä. Neljännesvuosi-ilmoittajilla määräpäivä on neljännestä seuraavan toisen kuukauden 12. päivä ja vuosi-ilmoittajilla tilikautta seuraavan helmikuun viimeinen päivä.
Maksun myöhästymisestä seuraa myöhästymismaksu, joten on tärkeää hoitaa ilmoittaminen ja maksaminen ajoissa. Ammattitaitoinen kirjanpitopalvelu varmistaa, että ALV-ilmoitukset ja -maksut hoidetaan oikea-aikaisesti.
Mitkä ovat yleisimmät ALV-kannat Suomessa ja miten niitä sovelletaan?
Suomessa on käytössä neljä eri arvonlisäverokantaa, joita sovelletaan erilaisiin tuotteisiin ja palveluihin. Yleinen verokanta on 25,5 %, ja sitä sovelletaan useimpiin tavaroihin ja palveluihin. Yleinen arvonlisäverokanta nousi 24 prosentista 25,5 prosenttiin 1.9.2024 alkaen.
Alennetut verokannat ovat:
- 14 %: Elintarvikkeet, rehut sekä ravintola- ja ateriapalvelut (ei kuitenkaan alkoholijuomat)
- 10 %: Kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, henkilökuljetukset, majoituspalvelut, kulttuuri- ja viihdetilaisuuksien sisäänpääsymaksut sekä televisio- ja radiotoiminnan vastaanottimet
- 0 % (nollaverokannan alainen myynti): Tähän kuuluvat mm. vientimyynti EU:n ulkopuolelle sekä tietyt sanoma- ja aikakauslehdet, kun ne tilataan vähintään kuukauden ajaksi
Näiden lisäksi on olemassa myös arvonlisäverosta vapautettua myyntiä, kuten terveyden- ja sairaanhoito, sosiaalihuolto sekä koulutuspalvelut. Näistä ei suoriteta veroa, mutta toisaalta niihin liittyvien hankintojen veroja ei myöskään voi vähentää.
Oikean verokannan määrittäminen on tärkeää, sillä väärän verokannan käyttäminen voi johtaa jälkiverotukseen. Erityisesti monialayritysten kohdalla on tärkeää määritellä kunkin tuotteen tai palvelun ALV-kanta erikseen.
| ALV-kanta | Sovellettavat tuotteet ja palvelut |
|---|---|
| 25,5 % | Yleinen verokanta: Useimmat tavarat ja palvelut |
| 14 % | Elintarvikkeet, rehut, ravintola- ja ateriapalvelut (pl. alkoholi) |
| 10 % | Kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, henkilökuljetukset, majoituspalvelut, kulttuuri- ja viihdetilaisuudet |
| 0 % | Vientimyynti EU:n ulkopuolelle, tietyt sanoma- ja aikakauslehdet |
Miten arvonlisävero huomioidaan kirjanpidossa?
Arvonlisävero käsitellään kirjanpidossa läpikulkueränä, eli se ei ole yritykselle tuloa tai menoa. Myynneistä suoritettava ALV kirjataan velaksi valtiolle ja ostojen ALV saamiseksi valtiolta. Näiden erotus joko tilitetään valtiolle tai saadaan palautuksena.
Kirjanpidossa ALV-kirjaukset tehdään yleensä seuraavasti:
- Myyntilaskut: Myyntihinta kirjataan myyntitilille ilman ALV:a, ja ALV-osuus kirjataan ALV-velkatilille
- Ostolaskut: Ostohinta kirjataan asianomaiselle kulutilille ilman ALV:a, ja ALV-osuus kirjataan ALV-saamistilille
Kausiveroilmoituksen jälkeen ALV-velka- ja saamistilit päätetään ALV-tilitysten tilille, jonka saldo osoittaa, paljonko ALV:a on tilitettävä tai paljonko sitä saadaan palautuksena.
Kirjanpitäjän tulee varmistaa, että kaikki tositteet täyttävät arvonlisäverolain vaatimukset. Laskuissa tulee olla merkittynä mm. myyjän ja ostajan tiedot, laskun päivämäärä, verokannat ja veron määrä. Puutteelliset laskut voivat johtaa vähennysoikeuden menettämiseen.
Vähennysoikeuden osalta on huomioitava, että vain liiketoimintaa varten tehdyistä hankinnoista voi vähentää ALV:n. Esimerkiksi edustuskulujen tai henkilökunnan yksityiskäyttöön tulevien hankintojen ALV:a ei voi vähentää. Hyvä taloushallinto huolehtii, että vähennysoikeuksia osataan soveltaa oikein.
Yrittäjän ALV-muistilista – tärkeimmät huomioitavat asiat
Arvonlisäverotuksen hallinta on olennainen osa menestyvää liiketoimintaa. Alla on koottu tärkeimmät muistettavat asiat ALV:n suhteen:
- Tarkista, ylittääkö liiketoimintasi 15 000 euron rajan ja syntyykö ALV-velvollisuus
- Ilmoittaudu ALV-rekisteriin ajoissa (joko toimintaa aloitettaessa tai kun raja ylittyy)
- Varmista, että käytät oikeita ALV-kantoja tuotteillesi ja palveluillesi
- Huolehdi, että laskuissa on kaikki vaaditut tiedot ja merkinnät
- Ilmoita ja maksa ALV määräaikojen puitteissa
- Säilytä kaikki tositteet kirjanpitolain vaatimusten mukaisesti
- Tarkkaile ja suunnittele kassavirtaa ALV-maksuja silmällä pitäen
- Hyödynnä oikein ALV-vähennysoikeutta liiketoiminnan kuluista
Arvonlisäverotus voi tuntua monimutkaiselta, mutta huolellisella suunnittelulla ja seurannalla sen hallinta sujuu. Yrittäjän kannattaa harkita ammattimaisen kirjanpitopalvelun käyttöä, jolloin voi keskittyä oman liiketoimintansa pyörittämiseen.
Mikäli arvonlisäverotukseen liittyvät kysymykset askarruttavat tai haluat varmistaa, että yrityksesi ALV-asiat hoidetaan oikein, ota yhteyttä ammattitaitoiseen kirjanpitäjään. Näin varmistat, että liiketoimintasi täyttää kaikki lain vaatimukset ja saat asiantuntevaa neuvontaa verosuunnitteluun.
Helpota yrityksesi taloushallintoa ja varmista ALV-asioiden moitteeton hoitaminen – jätä tarjouspyyntö kirjanpito- ja taloushallintopalveluistamme jo tänään!”
